科普外国收入公司居住证退税，在新加坡原来可以这么简单

2025年04月05日 • 1026次阅读

在国际经济往来日益频繁的当下，跨国税收问题愈发受到关注。

新加坡作为全球重要的金融和商业中心，其税收政策及制度对众多个人和企业都有着重要影响。

其中，新加坡居住证退税政策便是一个关键环节。

对于新加坡企业而言，拥有一份税务居民身份证明（Certificate of Residence，简称COR）至关重要。

这份由新加坡税务局（IRAS）颁发的证明信，旨在确认企业的税务居民身份，即企业的控制和管理权在新加坡行使，从而使其能够依据新加坡与其他国家签订的避免双重征税协定（DTAs）或有限条约（Limited Treaties）享受相应的税收优惠。

通常情况下，新加坡税务居民企业从国外个人或企业取得的收入，可能会在该外国管辖区被征税。

然而，新加坡与其他国家签订的DTAs或有限条约为企业提供了税收减免的机会。根据这些协定，新加坡税务居民在从国外管辖区取得收入时，可以享受诸如免税或降低预提所得税税率等税收优惠。

而非居民企业则无法享受这些优惠待遇。

为了享受这些税收优惠，企业必须向DTA伙伴国的税务机关提交COR，以证明其新加坡税务居民身份。

在新加坡，企业若想获得税务居民身份证明（COR），首先必须成为新加坡的税务居民。

然而，并非所有类型的企业都有资格申请COR，尤其是以下几类公司：

纯粹以被动收入来源且仅接收国外收入的外国投资控股公司，通常无法获得COR资格。

所谓外国公司，是指50%或以上的股份由在新加坡以外注册的外国公司或非新加坡公民的个人股东持有的公司，这一持股比例适用于最终控股公司层面。

不过，新加坡税务局（IRAS）在特定情况下仍可能颁发COR。

这些公司需证明其业务的控制和管理权在新加坡行使，并且在新加坡设立办公室有合理的理由。例如，需展示其战略决策在新加坡做出（如通过在新加坡召开董事会会议来证明）。

对于2025年及以后日历年份的COR申请，公司还必须满足以下条件之一：

①在新加坡有相关公司，这些公司是新加坡税务居民或在新加坡有业务活动； ②从新加坡的相关公司获得支持或行政服务； ③在新加坡至少有一名担任执行职务的董事（非名义董事）； ④在新加坡至少有一名关键员工（如首席执行官、首席财务官、首席运营官等）。 ⑤由在新加坡的相关公司管理（例如，相关公司对外国投资控股公司的运营做出决策或审查公司的投资表现）。

这一变更旨在使这些公司能够更好地证明其在新加坡设立业务有合理的理由。

代名公司是指代表受益所有人保管股份的公司。

这类公司通常无法获得COR，因为它们并非从DTA伙伴获得收入的受益所有人。

非新加坡注册公司通常不符合COR申请条件，因为这些公司的控制和管理权不在新加坡行使。这同样适用于外国公司的新加坡分支机构，因为它们的控制和管理权由海外母公司行使。

然而，在特殊情况下，如果这些公司能证明其业务的控制和管理权在新加坡行使（即新加坡分支机构全面行使公司的控制和管理权），并且有合理的理由不在新加坡注册，IRAS仍可能颁发COR。IRAS可能会要求公司提供额外信息。

从税务角度来看，根据2018年可变资本公司法案注册的VCC被视为公司。要获得COR，VCC必须是新加坡的税务居民，VCC的子基金的税务居民身份在VCC的伞形层面确定。若要为子基金申请COR，VCC（而非子基金本身）需提出申请，COR将显示VCC和子基金的详细信息（税务参考号和名称）。